社保审计工作总结

社保审计工作总结3篇(社保财务工作总结)

　　一段时间的工作已经结束了，这段时间里，相信大家面临着许多挑战，也收获了许多成长，好好地做个梳理并写一份工作总结吧。下面是范文网小编分享的社保审计工作总结3篇(社保财务工作总结)，供大家参阅。

社保审计工作总结1

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　　社 保 审 计 小 结

　　我们组于2011年10月17日至10月25日对以下7家单位进行了社保审计：1上海四○强机械仪器厂；○2上海森中电器有限公司；○3上海蓝怡科技有限公司；○4上海百信生物科技有限公司；○5上海安康园艺工程有限公司；○6吉信工具包装（上海）有限公司；○7上海欣智工贸有限公司。我现将此过程中的心得体会做如下小结：

　　一、确认社保审计的时间节点

　　被审计单位发放工资有两种情况：○1当月工资当月发放、○2当月工资隔月发放，但是我们做社保审计的时候，无论是上述哪种情况，都以实际发放月份作为审计期间，以2010年为例，审计的范围为：2010年1月—12月实际发放的工资总额，这点很重要，是整个社保审计的起点，如果这点弄混的话，以后口径都会出错。我总结了几个时间节点，列示如下：1对于当月工资当月发放的被审计单位来说，其计提工资期间为：2010○年1月至12月，实际支付工资期间（即审计期间）为：2010年1月至12月，其对应的社保缴费月份为：2010年2月至2011年1月；○2对于当月工资隔月发放的被审计单位来说，其计提工资期间为：2009年12月至2010年11月，实际支付工资期间（即审计期间）为：2010年1月至12月，其对应的社保缴费月份为：2010年1月至12月。

　　二、联系被审计单位

　　在拿到被审计单位的红头文后，需要联系被审计单位，现将联系内容总结如下：

　　1、询问被审计单位是否收到社保审计通知书；

　　2、询问被审计单位关于这次社保审计的相关负责人员的联系方式和电子邮箱；

　　3、将过录表-人员、过录表-单位、社保所需资料和工资性收入发放表，这4个文件发送至

　　被审计单位邮箱，并在电子邮件中标明回复接收邮箱、联系方式和上交资料的时间节点，并进行电话确认是否收到邮件。这其中最关键的资料是工资性发放表，要求被审计单位将工资表中的人员分成几类参保类型,如：社保人员、镇保人员、综保人员、劳务费、挂靠人员、实习生、外籍人员等。

　　4、查看邮箱，是否有被审计单位发送回来的资料，打开资料进行初步核对，并发送“确认收到”邮件，如发现不符合要求的资料则需与被审计单位进一步沟通。

　　5、联系被审计单位，确认被审计单位的地址和审计进场的时间。

　　三、进场审计

　　这是社保审计的核心部分，我将其分为以下几步：

　　1、查账资料：○1应付工资（需提供付款凭证、银行支付凭单、现金签收单、工资卡片）；2应付福利费；○3其他应收款；○4其他应付款；○5生产成本；○6制造费用；○7营○业费用；○8管理费用；○9审计报告及财务报表；○10被审计单位工资表（需注明参保类型）。

　　2、社保所需资料：以下资料都是复印件，但是需要加盖被审计公司公章。

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　　1被审计单位营业执照、组织机构代码证、社保登记证、法人身份证； ○2企业声明书； ○3被审计的工资单（按月，发放现金的话要由员工签字）、被审计缴纳社会保○险费工资基数核定表（核表1）或申报表（申1表）；

　　4社保人员：社保缴费通知单、缴费收据、付款凭证； ○5小城镇人员：小城镇缴费通知单、缴费收据、付款凭证； ○6综保人员：综保缴费通知单、缴费收据、付款凭证、上海外来从业人员综合保险工○商保险参保人员清单（很重要）；

　　7劳务费是指除上述参保人员之外，与被审计单位签订劳动合同的人员，包括：i）外○籍人员（需提供护照及劳动合同）、ii）退休人员（需提供退休者、身份证及劳动合同）、iii）一次性缴纳人员（需提供身份证、一次性缴纳证明及劳动合同）、iv）残疾人员（需提供身份证、残疾证及劳动合同，不在审计报告中单列，只有是交社保的残疾人员才会在审计报告中单列）、v）劳务外包（提供劳务合同、发票、人员名单、付款凭证）、vi）协保人员（需提供身份证、协保证及劳动合同）、vii）挂靠人员包括社保挂靠、综保挂靠、劳务工挂靠（需提供身份、外单位缴纳社保的证明及劳动合同）；viii）实习人员（需提供身份证、实习证明，如果没有实习证明则可提供学生证及劳动合同）。劳务人员要取得相关原始凭证，在未取得原始凭证的情况下，不能仅凭被审计单位出具的情况说明来定性，这样会存在未交保人员与劳务人员混淆的风险。

　　8除上述○4--○7列示的人员外，被审计单位在工资表中还列示了其他非正式员工，○这部分人员不应在工资总额中反映，而应由被审计单位去税务局代开劳务发票，在相关费用科目中列示，如果列入工资总额就要为其缴纳保险，否则就会出现漏缴的情况。9被审计个人账户变更申请表，包括：i）个人账户转移核定表（转出）、ii）人员○专人核定表、iii）个人社会保险登记变更核定表、iv）个人账户补缴变更核定表； 10入职登记表、离职申请书和赔偿金（需提供付款凭证、现金签收单或是银行付款凭○单、赔偿通知单）。

　　11购买商业保险，包括：i）以现金补贴方式帮员工购买的商业保险，计入工资总额；○ii）由公司帮员工购买的商业保险，保单有公司保管，不发放到个人。需提供商业保险保单，被保险人员清单。

　　3、审核被审计单位工资表与工资总额

　　被审计单位的工资表中计入的应付工资金额（扣税扣三金之前的金额）和财务应付工资账面数是否核对相符。如果不相符是不是有计入到除应付工资以外的科目，如：应付福利费、销售费用、管理费用、生产成本、制造费用、其他应收款、其他应付款；如果核对相符，则还需查是否有直接计入费用类科目，但是没有计入工资总额的部分，需将这部分费用调整工资总额。

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　　4、核对人数

　　按参保类型来核对缴费人数：○1社保人员：将工资表中列明的社保人员按月与社保缴费通知单上的人数相核对，一定是逐月核对的，特别要注意最后一个月的人数是否正确；○2小城镇保险人员：将工资表中列明的小城镇保险人员按月与小城镇保险缴费通知单上的人数相核对，由于小城镇保险没有人员清单，所以审核会有一定的难度，要逐月核对，找出差异人数；○3综保人员：将工资表中列明的小城镇保险人员按月与上海外来从业人员综合保险工商保险参保人员清单相核对，找出不相符的部分。以上核对出现差异数，并不代表企业存在漏缴、少缴的情况，应具体问题具体分析，像剥洋葱一样的差异原因，我简单的总结了可能产生差异的几点原因：i）缴费通知书上列明的缴费人员比工资单列明的人员要多，可能是在退工上存在时间差，即公司已经办了退工，但是当月仍然交保的情况；ii）缴费通知书上列明的缴费人员比工资单列明的人员要少，可能存在未交保的情况，那么如何证明未交保呢？ 可以通过询问相关负责人员，取得 一些相关资料，如：是否有当月新入职的人员，当月没有交，但是以后月份有补缴，那么我们要核对补缴通知书上补缴的起止月份，来推断被审计单位是否有少缴、漏缴月份数；是否有综保转城保的人员，则需取得个人账户变更登记表；当月是否有人员离职，即被审计单位在当月已帮该员工办理了退保，但是被审计单位公司在下个月仍需支付给该员工赔偿金，那么还需复印相关付款凭证。

　　5、核对社保基数

　　按人员与人员过录表核对缴纳社保的月份相核对；逐人与工资申报表核对缴费基数，找出差异大的人员，月差异额=社保人员工资总额/缴纳社保的月份-社保基数，如果差较大可以按下一年缴费基数再次进行核对。例如：与2010年缴费基数核对下来，每个人差异都很大，那么可以问被审计单位是什么原因，因为基数都是由被审计单位自己申报的，也可以与2011年缴费基数再次进行核对，如果还有差异大的人员，则需查看他全年工资明细，将每月的应付工资同缴费基数核对，找出被审计单位是否只按基本工资申报缴费基数，并没有把奖金补贴之类的该计入而未计入缴费基数，则需告知被审计单位。

　　四、审核工作底稿

　　结束外勤后，要将收集的资料做成工作底稿，将两张过录表导入社保软件，并将相关资料按参保类别分类，交由相关人员审核。审核的时候特别要注意人数问题，即抽查一个月的工资表，将工资表中的人员与人员过录表中列明的人员清单相核对，同时与相应月份的社保缴纳通知单上的人数相核对，目的是校对社保人员人数；将工资表中的人员与相应月份的上海外来从业人员综合保险工商保险参保人员清单相核对，目的是校验综保人员人数；将工资表中的人员与相应月份的小城镇保险缴费通知单上的人数相核对，目的是校验镇保人数；初次之外的工资单上的人员属于劳务人员，将劳务费相关资

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　　料与工资单上的人员相核对，例如工资单上该员工如为退休人员，则需提供身份证和退休证，目的是校验劳务人员。上述步骤都核对相符后，则还需校验工资总额，要将工作底稿中按参保类型分类的工资总额同会计账目数相核对。如果能抵得住审核老师的火眼金睛和十万个为什么，那么就可以进行下一步了。

　　五、审计报告

　　在出审计报告前，先要填写《审计报告确认书》，并将该确认书传真至被审计单位，由被审计单位盖章签字后回传，确认书原件要快递回来。在收到确认书后，可以出具社保审计报告，由于审计报告格式是在社保软件中的，修改起来不是很方便，在这种情况下可以在word文档中修改，修改后再复制到软件中。

　　以上几点就是我在社保审计中的想法和小结，或许还有很多没有考虑到的地方，但是在今后的工作中，我会努力提高自身的业务水平。

　　汇报人：

　　汇报日期：

社保审计工作总结2

　　目 录

　　一、违反社会保障资金筹集管理规定的行为………………1

　　财政补助资金拨付不到位????????????1

　　截留滞留上级财政补助资金????????1

　　地方财政应补助资金未落实????????1 征收机构未按规定征收社会保险费????????7

　　征收机构未按规定按时足额征收社会保险费?7

　　征收机构违规少核缴费基数，违规调整缴费费率??????????????????????????7

　　征收机构违规减免社会保险费???????7

　　征收机构违规核销欠费??????????7 单位或个人未按规定缴纳社会保险费、残疾人就业保障金?????????????????????????8

　　未按时足额缴纳社会保险费????????8

　　违规多缴纳社会保险费??????????8

　　违规以物抵顶社会保险费?????????8

　　未按时足额缴纳残疾人就业保障金?????8 单位或个人未按规定缴纳住房公积金、办理相关登记或职工个人账户???????????????????13

　　隐瞒申报、少计缴费基数缴纳住房公积金??13

　　少计缴费比例缴纳住房公积金???????13

　　违规重复缴存住房公积金?????????13

　　未按规定程序补缴住房公积金???????13

　　虚报基数多缴存住房公积金????????13

　　超基数限额缴存住房公积金????????13 –1–

　　超缴存比例缴存住房公积金????????13

　　未办理住房公积金缴存登记或未为职工办理住房公积金账户?????????????????????13

　　二、违反社会保障资金预决算管理及账户与核算管理规定的行为????????????????????????15

　　预算决算管理不符合规定???????????15

　　未编制社会保险基金预算?????????16

　　预决算编制、调整不符合规定???????16

　　决算报表不实??????????????16

　　社会福利等资金未纳入预算管理??????16 账户管理不符合规定?????????????24

　　未按规定选择开户银行或存款类金融机构??24

　　违规在同一银行开设多个账户或在多个银行开设账户????????????????????????24

　　未纳入专户管理?????????????24

　　未按照国家规定的优惠利率计息、核算???25 社会保险费会计核算不符合规定????????32

　　各社会保险基金未按险种分别建账、核算??32

　　社会保险费在往来款科目长期挂账?????32

　　预收的社会保险费未计入当期基金收入???32

　　社会保险基金收入户月末有余额??????32

　　三、违反社会保障资金使用管理规定的行为??????34

　　违规使用资金????????????????

　　违规用于购建办公楼、宿舍、宾馆、设备等基础设施建设??????????????????????34

　　违规用于部门行政经费或用于平衡财政预算?34 –2–

　　违规用于投资运营、购买股票、投资房地产、出借、抵押或质押、委托理财、兴办企业等?????????34

　　扩大范围将社会保障专项资金用于其他社会保障支出????????????????????????34

　　违规扩大失业保险基金支出范围，用于非参保人员社会保险补贴、岗位补贴等促进就业支出????????34

　　挪用小额担保贷款基金，发放委托贷款???34

　　社会保险经办机构、住房公积金管理中心违规担保?????????????????????????34 套取骗取社会保障资金????????????45

　　以虚报人数、虚假证明资料等方式套取社会保障资金????????????????????????45

　　以虚列支出等方式贪污侵占社会保障资金??45

以伪造证明材料手段骗取医疗保险报销??45

　　以隐瞒收入等方式骗取最低生活保障待遇??45 向不符合条件的人员发放补助资金或报销费用??50

　　向不符合条件的人员发放社会保险待遇或报销基本医疗费用?????????????????????50

　　超范围支付基本医疗费用????????50

　　改变新农合基金用途，直接补助（或变相直接补助）医疗机构????????????????????50

　　向不符合条件的人员发放最低生活保障待遇?50

重复发放最低生活保障待遇???????50

　　向死亡人员账户发放养老金、低保资金等??50 未及时足额发放社会保障待遇或报销医疗费用??58

　　养老保险金未按月发放??????????58 –3–

　　未及时足额报销医疗费用?????????58

　　失业保险金未按月发放??????????58

　　未及时按标准发放低保金?????????58

　　救灾款物未及时足额发放?????????58

　　捐赠资金拨付不及时???????????58 救灾资金分配不合理、不公平?????????62

　　弄虚作假套取、骗取救灾资金 ?????62

　　平均分配抗灾、救灾资金物资 ?????62

　　轻灾重补、重灾轻补???????????62

　　救灾资金分配存在随意性?????????62 社会保障资金由部门或单位自行管理、封闭运行?64

　　社会保险基金封闭运行?????????64

　　原实行行业统筹的企业职工养老保险基金未按规定移交地方?????????????????????64

　　原实行行业统筹的企业职工养老保险执行不同于地方的缴费政策和待遇计发办法????????????64

　　部门、单位自行归集管理住房公积金????64 社会保障资金结余过大????????????68

　　城镇职工医疗保险基金结余过大??????68

　　新型农村合作医疗基金结余过大??????68

　　城镇居民基本医疗保险基金结余过大????68

　　其他社会保障资金结余过大????????68 违规发放住房公积金贷款???????????70

　　向单位直接发放项目贷款，用于安居工程建设、职工集资建房、兴建住宅楼等??????????????70

以职工个人名义发放住房公积金贷款，用于单位 –4– 项目建设??????????????????????70

向个人重复发放住房公积金贷款?????70

　　超限额超年限发放住房公积金贷款?????70

　　住房公积金贷款直接划入个人账户?????70

向未缴存公积金者、退休者发放住房公积金贷款 违规分配使用住房公积金增值收益???????72

　　少提贷款风险准备金???????????72

　　无预算、超预算提取管理费????????72 未按规定审批职工提取住房公积金???????73

　　违规批准购建房人提取公积金金额大于公积金账户余额??????????????????????74

　　违规批准住房公积金累计提取总额超过实际发生的住房支出????????????????????74

　　四、违反社会保障政策的行为 ???????????75

　　未按规定将符合条件并有参保意愿的农村居民纳入社会保险???????????????????????75

　　未按规定将符合条件并有参保意愿的农村居民纳入新型农村社会养老保险???????????????75

　　未按规定将符合条件并有参保意愿的农村居民纳入新型农村合作医疗?????????????????75 未按规定将符合条件并有参保意愿的城镇非从业居民纳入社会保险????????????????????76

　　未按规定将符合条件并有参保意愿的城镇非从业居民纳入城镇居民社会养老保险????????????77

　　未按规定将符合条件并有参保意愿的城镇非从业居民纳入城镇居民基本医疗保险????????????77 –5– 特定人群社会保障政策未落实?????????78

　　未按规定将未参保集体企业退休人员纳入基本养老保险???????????????????????78

　　未按规定将关闭破产国有企业、集体企业退休人员和困难企业职工纳入医疗保障????????????78

　　未按规定将“老工伤”人员纳入工伤保险社会统筹?????????????????????????78 城乡困难群体未纳入相应社会救助???????80

　　未按规定将符合条件的城镇困难家庭纳入最低生活保????????????????????????80

　　未按规定符合条件的农村困难家庭纳入最低生活保障????????????????????????80

　　未实现农村五保应保尽保?????????81

　　未按规定将符合条件的城镇困难家庭纳入城市医疗救助???????????????????????81

　　未按规定将符合条件的农村困难家庭纳入农村医疗救助???????????????????????81 被征地农民社会保障政策未落实????????85

　　被征地农民社会保障制度未建立??????85

　　被征地农民社会保障资金未落实??????85

　　未按规定将被征地农民纳入相应社会保险??85

　　被征地农民社会保障水准低于最低生活保障标准?????????????????????????85 社会保险基金统筹层次未达到国家要求?????88

　　企业职工基本养老保险未达到省级统筹“六统一”标准????????????????????????88 –6–

　　城镇职工和城镇居民基本医疗保险未实行市级统筹?????????????????????????88

　　城镇职工失业保险基金未实行市级统筹???88 用人单位未按规定为职工办理社会保险?????90

　　未参加社会保险????????????90

　　实行选择性不完全参保?????????90 试点地区未按要求做实企业职工基本养老保险个人账户?????????????????????????92

　　个人账户做实比例未达到要求??????92

　　未按规定实行动态做实?????????92

　　做实个人账户财政补助资金未足额到位???92

　　做实个人账户基金未单独管理、单独记账??92 新农保试点地区新老农村社会养老保险未衔接??95

　　未出台新老农保衔接办法?????????95

　　未将老农保个人账户资金并入新农保个人账户?95 地方政策与国家政策要求不相符????????96

　　地方自定政策对参保人年龄或户籍等参保条件进行限制??????????????????????96

　　地方自定政策降低社会保险缴费基数或比例?96 重复参保??????????????????97

　　重复参加基本养老保险?????????98

重复参加基本医疗保险?????????98

　　五、违反社会保障业务管理规定的行为????????99

　　未按规定建立个人账户????????????99

　　未按规定建立城镇居民养老保险个人账户??99

　　未按规定建立新型农村社会养老保险个人账户?99 –7–

　　未按规定建立企业职工养老保险个人账户??99 个人账户记入金额不正确???????????100

　　单位和个人缴纳的社会保险缴费未及时足额记入企业职工养老保险等个人账户?????????????100

　　个人缴费、财政缴费补贴、集体补助等未及时足额记入新型农村社会养老保险、城镇居民养老保险个人账户?100

　　用人单位缴费未按照规定划入城镇职工基本医疗保险个人账户????????????????????100 个人账户计息错误??????????????102

　　未按规定对企业职工养老保险个人账户计息?102

　　未按规定对新型农村社会养老保险个人账户计息?????????????????????????102

　　未按规定对城镇居民社会养老保险个人账户计息?????????????????????????102 社会保障待遇计算、发放错误?????????104

　　社会保障待遇计算、发放方法错误?????104

社会保障待遇计算、发放标准不符合规定?104

　　社会保障待遇项目不符合规定??????104 社会保险基金经办、征收机构未如实上报欠费??110

　　社保经办机构未如实上报欠费??????110

　　税务机关未如实上报欠费????????110 社会保障号管理不规范???????????111

　　个人社会保障号码不是公民身份证号???111

　　同一社会保障号码对应不同人??????111 最低生活保障审核审批程序不合规???????112

　　未按照规定程序办理低保对象审批和待遇核 –8– 定?????????????????????????112

　　经办机构未按照规定对享受低保对象进行公示?????????????????????????112 救灾捐赠款物接收、发放过程不规范??????116

　　未专人管理救灾捐赠物资，物资出入库手续不健全?????????????????????????116

　　未对收发的救灾捐赠物资登记造册和建立台账?????????????????????????116

　　未对救灾捐赠物资的发放实行张榜公布和公开发放?????????????????????????116

　　未按规定对可重复利用的捐赠物资进行回收管理?????????????????????????116

　　未按规定对收到捐款开具收据??????116

　　随意变卖救灾捐赠物资?????????116

　　六、违反保障性安居工程管理规定的行为??????118

（一）违反保障性安居工程资金筹集管理规定的行为?118 财政部门未按规定足额筹集保障性安居工程资金?118

未按规定比例从土地出让收益中安排保障性安居工程资金?????????????????????118

未按规定口径从土地出让收益中安排保障性安居工程资金?????????????????????118

未按规定将住房公积金增值收益安排用于保障性安居工程建设???????????????????118 保障性安居工程财政资金安排不到位?????119

保障性安居工程财政资金安排不到位???119 住房公积金管理机构未将住房公积金增值收益上缴财 –9– 政部门???????????????????????120

住房公积金管理机构未将住房公积金增值收益上缴财政部门????????????????????120 保障性住房租金收入未上缴国库实行收支两条线管理?????????????????????????120

保障性住房租金收入未上缴国库实行收支两条线管理???????????????????????121 地方政府投融资平台公司发行企业债券募集资金未优先用于保障性安居工程建设??????????????122

地方政府投融资平台公司发行企业债券募集资金未优先用于保障性安居工程建设???????????122 违规取得或骗取银行贷款或住房公积金贷款??122

用虚假申报材料获取保障性安居工程银行贷款或住房公积金贷款?????????????????122

以保障性安居工程名义弄虚作假骗取银行或住房公积金贷款????????????????????123 骗取或未如实申报中央补助专项资金?????126

骗取或未如实申报中央补助廉租住房保障专项资金???????????????????????126

骗取或未如实申报中央补助公共租赁住房专项资金????????????????????????126

骗取或未如实申报中央补助城市棚户区改造专项资金???????????????????????126

（二）违反保障性安居工程资金使用规定的行为??131 财政部门未按规定分配和拨付中央补助专项资金?????????????????????????131 –10–

财政部门未按规定分配中央补助专项资金?????????????????????????131

财政部门未按规定及时下达中央补助专项资金????????????????????????131

财政部门未按规定及时拨付中央补助专项资金?????????????????????????131 未及时发放廉租住房租赁补贴????????134

未及时发放廉租住房租赁补贴??????134 挪用或违规使用保障性安居工程资金?????134

挪用或违规使用保障性安居工程资金??134

挪用或违规使用保障性住房租金收入??135 挪用或违规使用银行贷款或住房公积金贷款??136

挪用或违规使用银行贷款或住房公积金贷款????????????????????????137 地方政府投融资平台公司企业债券使用不合规?????????????????????????138

专项用于保障性安居工程的企业债券资金被挪作他用??????????????????????138

（三）违反保障性住房分配和使用管理规定的行为??139 未按规定公开住房保障信息?????????139

未按规定公开保障性安居工程建设信息?139

未按规定公开保障性住房分配信息???139

未按规定公开保障性住房退出信息???139 不符合条件的家庭享受住房保障待遇?????142

不符合条件的家庭享受住房保障待遇??142 住房保障对象不再符合条件时未及时退出???147 –11–

廉租住房保障对象不再符合条件时未停止发放租赁补贴??????????????????????147

廉租住房保障对象不再符合条件时未退回廉租住房????????????????????????147

已购买经济适用住房的家庭再次购买住房未办理退出手续????????????????????147

公共租赁住房保障对象不再符合条件时未腾退公共租赁住房或未调整租金??????????????148 未按规定使用保障性住房??????????150

承租人将所承租保障性住房转借、转租或者改变用途???????????????????????150

承租人将所承租保障性住房闲置????150

承租人破坏或者擅自装修所承租保障性住房?150

承租人在所承租保障性住房内从事违法活动?150

公共租赁住房的所有权人及其委托的运营单位违规改变公共租赁住房的保障性住房性质、用途及其配套设施的规划用途??????????????????????150 承租人未按照规定缴纳租金?????????152

承租人未按照规定缴纳租金??????152 违规集资合作建房?????????????153

未经批准、未纳入当地经济适用住房建设计划和用地计划管理进行集资合作建房??????????153

进行集资合作建房的单位或个人不符合规定条件?????????????????????????153

未按经济适用住房的有关规定进行集资合作建房?????????????????????????153 –12–

以集资合作建房名义变相实施住房实物分配或商品房开发?????????????????????153

违规新征用或购买土地搞集资合作建房?153 廉租住房租赁补贴未完全用于改善住房条件??155

廉租住房租赁补贴未完全用于改善住房条件?????????????????????????155 经济适用住房和限价商品住房违规上市交易??156

经济适用住房和限价商品住房未满5年即上市交易????????????????????????156

经济适用住房上市交易后未按照规定补交土地收益等价款?????????????????????156

（四）违反保障性安居工程配套支持政策规定的行为?157 土地总体供应不符合保障性住房用地政策要求?157

保障性住房、棚户区改造和中小套型普通商品住房用地低于住房建设用地供应总量的70%???????158 保障性安居工程项目建设用地未落实?????158

保障性安居工程项目用地计划未落实??158

因前期准备不落实导致向保障性安居工程项目供地不及时?????????????????????158

　　政府储备用地和收回使用权的国有土地未优先用于保障性住房建设?????????????????158 未按规定向保障性安居工程项目划拨或出让土地?159

对面向城市低收入家庭住房的建设用地未按规定实行划拨供地??????????????????159

　　对可以采用有偿使用方式的公共租赁住房建设用地，未按规定设置前置条件?????????????159 –13– 违规将两宗以上地块捆绑出让或以“毛地”出让土地????????????????????????160

违规将两宗以上地块捆绑出让或以“毛地”出让土地???????????????????????160 用地手续不合规??????????????161

超越权限审批土地 ?????????161

征收土地未按规定报批????????161 非法占用土地???????????????163

未经批准或者采取欺骗手段骗取批准，非法占用土地???????????????????????163

擅自利用农村集体土地兴建公共租赁住房?163 未经批准改变土地用途???????????164

未经批准改变土地用途???????165 炒卖和闲置土地??????????????166

非法倒卖土地、转让土地使用权等炒卖土地?166

土地闲置??????????????166 违规向保障性安居工程项目收取税收、行政事业性收费和政府性基金??????????????????168

违规向保障性安居工程项目收取税收??168

违规向保障性安居工程项目收取行政事业性收费?????????????????????????168

违规向保障性安居工程项目收取政府性基金?169 保障性安居工程建设项目银行贷款未按规定享受优惠利率???????????????????????174

保障性安居工程建设项目银行贷款未按规定享受优惠利率?????????????????????174

　　附录??????????????????????176 –14–

社保审计工作总结3

　　社 保 审 计 小 结

　　我们组于2011年10月17日至10月25日对一下7家单位进行了社保审计：1上海四○强机械仪器厂；○2上海森中电器有限公司；○3上海蓝怡科技有限公司；○4上海百信生物科技有限公司；○5上海安康园艺工程有限公司；○6吉信工具包装（上海）有限公司；○7上海欣智工贸有限公司。我先将此过程中的心得体会做如下小结：

　　一、确认社保审计的时间节点

　　被审计单位发放工资有两种情况：○1当月工资当月发放、○2当月工资隔月发放，但是我们做社保审计的时候，无论是上述哪种情况，都以实际发放月份作为审计期间，以2010年为例，审计的范围为：2010年1月—12月实际发放的工资总额，这点很重要，是整个社保审计的起点，如果这点弄混的话，以后口径都会出错。我总结了几个时间节点，列示如下：○1对于当月工资当月发放的被审计单位来说，其计提工资期间为：2010年1月至12月，实际支付工资期间（即审计期间）为：2010年1月至12月，其对应的社保缴费月份为：2010年2月至2011年1月；○2对于当月工资隔月发放的被审计单位来说，其计提工资期间为：2009年12月至2010年11月，实际支付工资期间（即审计期间）为：2010年1月至12月，其对应的社保缴费月份为：2010年1月至12月。

　　二、联系被审计单位

　　在拿到被审计单位的红头文后，需要联系被审计单位，先将联系内容总结如下：

　　1、询问被审计单位是否收到社保审计通知书；

　　2、询问被审计单位关于这次社保审计的相关负责人员的联系方式和电子邮箱；

　　3、将过录表-人员、过录表-单位、社保所需资料和工资性收入发放表，这4个文件发送至

　　被审计单位邮箱，并在电子邮件中标明回复接收邮箱、联系方式和上交资料的时间节点，并进行电话确认是否收到邮件。这其中最关键的资料是工资性发放表，要求被审计单位将工资表中的人员分成几类参保类型,如：社保人员、镇保人员、综保人员、劳务费、挂靠人员、实习生、外籍人员等。

　　4、查看邮箱，是否有被审计单位发送回来的资料，打开资料进行初步核对，并发送“确认收到”邮件，如发现不符合要求的资料则需与被审计单位进一步沟通。

　　5、联系被审计单位，确认被审计单位的地址和审计进场的时间。

　　三、进场审计

　　这是社保审计的核心部分，我将其分为以下几步：

　　1、查账资料：○1应付工资（需提供付款凭证、银行支付凭单、现金签收单、工资卡片）；2应付福利费；○3其他应收款；○4其他应付款；○5生产成本；○6制造费用；○7营○业费用；○8管理费用；○9审计报告及财务报表；○10被审计单位工资表（需注明参保类型）。

　　2、社保所需资料：以下资料都是复印件，但是需要加盖被审计公司公章。

　　1被审计单位营业执照、组织机构代码证、社保登记证、法人身份证； ○2企业声明书； ○3被审计的工资单（按月，发放现金的话要由员工签字）、被审计缴纳社会保○险费工资基数核定表（核表1）或申报表（申1表）； 4社保人员：社保缴费通知单、缴费收据、付款凭证； ○5小城镇人员：小城镇缴费通知单、缴费收据、付款凭证； ○6综保人员：综保缴费通知单、缴费收据、付款凭证、上海外来从业人员综合保险工○商保险参保人员清单（很重要）；

　　7劳务费是指非企业固定人员（即非社保、综保、镇保人员），包括：i）外籍人员（需○提供护照及用工合同）、ii）退休人员（需提供退休者、身份证及用工合同）、iii）一次性缴纳人员（需提供身份证、一次性缴纳证明）、iv）残疾人员（需提供身份证、残疾证，不再审计报告中单列，只有是交社保的残疾人员才会在审计报告中单列）、v）劳务工（由劳务公司派遣至被审计单位的人员需提供劳务公司合同、发票、人员名单、付款凭证）、vi）临时工（需提供身份证、证明材料、情况说明、发放现金签收单）、vii）挂靠人员包括社保挂靠、综保挂靠、劳务工挂靠（需提供身份和外单位缴纳社保的证明）；viii）实习人员（需提供身份证、实习证明，如果没有实习证明则可提供学生证）； 8被审计个人账户变更申请表，包括：i）个人账户转移核定表（转出）、ii）人员○专人核定表、iii）个人社会保险登记变更核定表、iv）个人账户补缴变更核定表； 9入职登记表、离职申请书和赔偿金（需提供付款凭证、现金签收单或是银行付款凭○单、赔偿通知单）。

　　10购买商业保险，包括：i）以现金补贴方式帮员工购买的商业保险，计入工资总额；○ii）由公司帮员工购买的商业保险，保单有公司保管，不发放到个人。需提供商业保险保单，被保险人员清单。

　　3、审核被审计单位工资表与工资总额

　　被审计单位的工资表中计入的应付工资金额（扣税扣三金之前的金额）和财务应付工资账面数是否核对相符。如果不相符是不是有计入到除应付工资以外的科目，如：应付福利费、销售费用、管理费用、生产成本、制造费用、其他应收款、其他应付款；如果核对相符，则还需查是否有直接计入费用类科目，但是没有计入工资总额的部分，需将这部分费用调整工资总额。

　　4、核对人数

　　按参保类型来核对缴费人数：○1社保人员：将工资表中列明的社保人员按月与社保缴费通知单上的人数相核对，一定是逐月核对的，特别要注意最后一个月的人数是否正确；○2小城镇保险人员：将工资表中列明的小城镇保险人员按月与小城镇保险缴费通知单上的人数相核对，由于小城镇保险没有人员清单，所以审核会有一定的难度，要逐月核对，找出差异人数；○3综保人员：将工资表中列明的小城镇保险人员按月与上海外来从业人员综合保险工商保险参保人员清单相核对，找出不相符的部分。以上核对出现差异数，并不代表企业存在漏缴、少缴的情况，应具体问题具体分析，像剥洋葱一样的差异原因，我简单的总结了可能产生差异的几点原因：i）缴费通知书上列明的缴费人员比工资单列明的人员要多，可能是在退工上存在时间差，即公司已经办了退工，但是当月仍然交保的情况；ii）缴费通知书上列明的缴费人员比工资单列明的人员要少，可能存在未交保的情况，那么如何证明未交保呢？ 可以通过询问相关负责人员，取得 一些相关资料，如：是否有当月新入职的人员，当月没有交，但是以后月份有补缴，那么我们要核对补缴通知书上补缴的起止月份，来推断被审计单位是否有少缴、漏缴月份数；是否有综保转城保的人员，则需取得个人账户变更登记表；当月是否有人员离职，即被审计单位在当月已帮该员工办理了退保，但是被审计单位公司在下个月仍需支付给该员工赔偿金，那么还需复印相关付款凭证。情况说明是被审计单位常用的一种方式，但是要注意的是：单位开的情况说明必须配有一定的辅助证据，否则单位的情况说明形同废纸一张没有任何说服力所以在问企业要情况说明时，同时要问企业要相关的证明材料。

　　5、核对社保基数

　　按人员与人员过录表核对缴纳社保的月份相核对；逐人与工资申报表核对缴费基数，找出差异大的人员，月差异额=社保人员工资总额/缴纳社保的月份-社保基数，如果差较大可以按下一年缴费基数再次进行核对。例如：与2010年缴费基数核对下来，每个人差异都很大，那么可以问被审计单位是什么原因，因为基数都是由被审计单位自己申报的，也可以与2011年缴费基数再次进行核对，如果还有差异大的人员，则需查看他全年工资明细，将每月的应付工资同缴费基数核对，找出被审计单位是否只按基本工资申报缴费基数，并没有把奖金补贴之类的该计入而未计入缴费基数，则需告知被审计单位。

　　四、审核工作底稿

　　结束外勤后，要将收集的资料做成工作底稿，将两张过录表导入社保软件，并将相关资料按参保类别分类，交由相关人员审核。审核的时候特别要注意人数问题，即抽查一个月的工资表，将工资表中的人员与人员过录表中列明的人员清单相核对，同时与相应月份的社保缴纳通知单上的人数相核对，目的是校对社保人员人数；将工资表中的人员与相应月份的上海外来从业人员综合保险工商保险参保人员清单相核对，目的是校验综保人员人数；将工资表中的人员与相应月份的小城镇保险缴费通知单上的人数相核对，目的是校验镇保人数；初次之外的工资单上的人员属于劳务人员，将劳务费相关资料与工资单上的人员相核对，例如工资单上该员工如为退休人员，则需提供身份证和退休证，目的是校验劳务人员。上述步骤都核对相符后，则还需校验工资总额，要将工作底稿中按参保类型分类的工资总额同会计账目数相核对。如果能抵得住审核老师的火眼金睛和十万个为什么，那么就可以进行下一步了。

　　五、审计报告

　　在出审计报告前，先要填写《审计报告确认书》，并将该确认书传真至被审计单位，由被审计单位盖章签字后回传，确认书原件要快递回来。在收到确认书后，可以出具社保审计报告，由于审计报告格式是在社保软件中的，修改起来不是很方便，在这种情况下可以在word文档中修改，修改后再复制到软件中。

　　以上几点就是我在社保审计中的想法和小结，或许还有很多没有考虑到的地方，但是在今后的工作中，我会努力提高自身的业务水平。