往来款自查报告

往来款自查报告（汇编3篇）

往来款自查报告1

　　目录

　　1前言...................................................1 研究目的.....................................................1 国内外相关研究现状文献综述...................................1 国外相关研究现状文献综述...............................1 国内相关研究现状文献综述...............................1 研究的内容与方法.............................................2 2筑信科技公司往来账款的现状及存在的问题..................3 筑信科技公司概况.............................................3 筑信科技公司往来账款的现状...................................3 筑信科技公司往来账款存在的主要问题...........................4 应收款项难以收回.......................................4 往来账款账务处理不规范.................................5

　　3筑信科技公司往来账款存在问题的原因分析..................7 应收款项不定期清理、对账.....................................7 职务分工不明确...............................................7 忽视信用管理.................................................8 未按业务性质挂账.............................................8

　　4筑信科技公司解决往来账款问题的对策......................8 建立定期对账制度.............................................8 制定往来账项的清理计划.......................................9 明确岗位职责，健全岗位设置..................................10 事前调查客户资信，加强信用管理..............................10 加强对往来账款的核算工作....................................11

　　5结束语................................................12 参考文献:...............................................12

　　致谢....................................错误！未定义书签。

　　筑信科技公司往来账款

　　存在的问题及对策研究

　　吴瑞蓉

　　摘要：往来款项作为企业资产的重要部分，如果企业能重视往来账项管理，不但能降低经营风险，还有利于企业健康发展，提升企业竞争活力。本文以筑信科技公司往来账款存在的问题为研究对象，首先，在研究国内外学者文献的基础上，通过分析筑信科技公司往来账款的现状，发现该公司往来账款存在的问题，然后对筑信科技公司在往来账款上存在的问题进行原因分析，最后结合筑信科技公司的实际情况，对其往来账款提出建立定期对账制度、制定往来账项的清理计划、明确岗位职责，健全岗位设置、事前调查客户资信，加强信用管理、加强对往来账款的核算工作的相关对策。

　　关键词：往来账款；客户资信；对账清理

　　The Research of Current Account Problem

　　in Zhuxin Technology Company

　　By

　　WU Rui-Rong April, 2016

　　Abstract: Current account as an important part of enterprise aets,if the company can attach accounts management,not only can reduce the management risk,and conducive to healthy development of the enterprise,improve enterprise ,this paper on the basis of the research literature scholars both at home and abroad,analyzes the presnt situation of the building letter technology company current account,found the problems existing in the current account,and then to build technology company in an analysis of the causes of the problems existing in

　　current account,the last built letter technology combined with the company’s actual situation,the current account is put forward to establish regular reconciliation system,current accounts plan to clean up,clear responsibility,improve the customer’s credit standing investigation,post setting,advance to strengthen credit management ,to strengthen the accounting work of current accounts of relevant :current account;the customer credit;check for cleaning

　　1前言

　　研究目的通过对筑信科技公司往来账款存在的问题的研究，探讨筑信科技公司在现有的市场经济体制下所存在的各种问题，并就这些问题提出有效的对策，使筑信科技公司能够改进现有的往来账款现状，不断完善往来账款的内部控制制度，为筑信科技公司的进一步发展打下坚实的基础，提高公司的竞争力。

　　国内外相关研究现状文献综述

　　为探讨解决筑信科技公司往来账款存在的问题，笔者查阅了国内外相关的研究文献，并对其主要论述进行了归纳整理，现综述如下。国外相关研究现状文献综述

　　国外学者关于往来账款的主要观点综述如下：

　　JOAN PETASCHNICK（2013）认为，企业应制定信用政策及收款政策，企业经营管理部门应收集客户的相关资料，对客户信用及生产经营情况进行调查，建立相关的信用档案信息资料，评估客户的信用等级和资信程度，确定其信用额度，超额度时不预赊账。加强内部信息沟通，实现往来账款的全面管理。[1]

　　STANLEY B,BLOCK（2013）认为，企业在经济活动中，对相关部门和人员的考核激励应综合权衡各项考核指标重视往来账款管理成效指标的权重，通过考核调动他们的积极性，以此提高往来账款的核算和管理水平。[2] 当今世界，在西方社会中，对于企业往来账款的管理理论，已经形成了一套严谨而科学的理论体系，其追求资金的协调和强化资金的定量控制，更主要侧重在优化资金结构上。西方的往来账款内部控制理论也发展到新的阶段，对企业完善和优化内部控制、增强风险防范能力具有十分重要的意义。国内相关研究现状文献综述

　　国内学者关于往来账款的主要观点综述如下：

　　郝永红（2012）认为在当前社会竞争下，市场的信用危机促使企业往来账款的增加，特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真，因此要营造良好的往来账款控制环境，定期清理对账，加强催收，建立并健全往来账款的管理制度，使公司的债权和债 1

　　务得到有效的保障。[3] 张乃丽（2013）认为企业重视往来款管理，才能面对激烈竞争的市场，提高风险防范意识从作出适合本企业科学、正确的经营决策。采购、销售部门应树立全新的经营理念，加强客户信用管理、合格供应方评估，明确相关部门和人员的岗位职责。财务部门应规范业务核算，加强监督，确保内部控制制度的有效实施，力争往来款的风险降至最低。实现企业价值最大化。[4] 周昌生（2014）认为往来账款管理作为财务管理中的重要组成部分，受到越来越多的关注。加强往来账款管理，解决债权债务管理中存在的问题，既有利于维护正常结算秩序，保证资金安全和良性循环，也能在规范企业财务管理的同时，真实反映经营成果，降低经营风险，提高资金的利用效率，减少浪费，提升资产运营效率，对于促进企业健康发展，提高账目核算人员的整体素质，提升竞争活力具有很重要的现实意义。[5] 武晓东（2015）提出了随着社会主义经济体制改革的全面深化，企业面临愈加复杂的内外部环境，从多个角度分析了往来账项的重要性，并针对现今企业财务管理往来账项的状况提出了改进措施，旨在完善企业整体的财务管理系统，防止虚盈或潜亏的状况发生，使往来账项能够更加真实地反映企业的运营状况。[6] 徐剑锋（2015）结合所在企业往来账款财务管理的成功经验，提出构建往来账款全流程闭环财务管理的“三步法”。第一步，严把入口，前置管理。第二步，做好编制，清晰详情。第三步，主动管理，促进闭环。[7] 综上所述，国内外学者对往来账款的研究己形成较为成熟的理论体系，对往来账款所存在的问题的要点、采用风险评估与内部控制技术方法进行了研究，但大多数侧重于企业往来账款内部控制的理论性研究，对中小型企业财务管理和经营管理等还缺乏系统、全面、深入的探讨，而这正是本文的拟研究重点。

　　研究的内容与方法

　　本文研究的主要内容是调查筑信科技公司往来账款的现状及存在的问题；分析筑信科技公司往来账款存在的问题的原因；探讨解决筑信科技公司往来账款问题的对策。

　　本文研究的主要方法是文献资料法：依托学校图书馆资源的便利条件，收集相关的书籍、文献、期刊和杂文等资料，为课题研究、分析提供了相关理论的支

　　撑。实证分析法：将理论应用于筑信科技公司实际案例中，通过理论结合实际进行分析研究。网络资料法：利用网络快速方便的特点搜集、查找资料。

　　2筑信科技公司往来账款的现状及存在的问题

　　筑信科技公司概况

　　筑信科技公司成立于2000年，位于广州核心商业圈的天河北路，现有员工100余人，业务领域包括安防监控、信息安全、自动化控制系统设计、软件开发、计算机系统集成、建筑智能化工程等多元化产业，公司设有技术部、工程部、业务部等，有较强的设计、研发和生产能力，同时向客户提供技术支持、固定资产设备出租、项目咨询等相关服务。随着公司的发展，筑信科技公司的营销方式主要是现销和赊销，近些年来公司为了维系客户关系，越来越倾向于赊销模式。

　　筑信科技公司于2005年通过ISO9000国际质量管理体系认证，曾获得广州市信息中心“诚信企业”荣誉称号，2006年开始，公司秉承“厚德 诚信 高效 专业”的文化理念，始终以高水平技术支持为客户服务，以客户的需求为市场导向，面对来自市场的挑战和要求，始终坚持以质量求生存，以管理求效益、以信誉求发展的经营思想，坚持用户至上的服务宗旨，不断追求卓越产品，提供优质服务，在行业获得良好口碑和卓越商誉，获得新老客户的一致信任和支持肯定。近年来筑信科技公司通过不懈的努力，重视人才引进和培养，吸引了许多高新技术人才以及培养了具备有研发能力的团队和技术过硬、有团队意识的员工队伍，将人才优势转化为公司的发展核心竞争力，公司主要团队人员均为国内重点知名院校毕业的高学历人员，并同时具有多年实践经验，技术力量雄厚，可为广大用户提供一站式服务。

　　目前，筑信科技公司业务进入蓬勃快速发展阶段，但由于公司规模小，导致其往来账款内部控制制度还不够完善，筑信科技公司存在往来账款难以收回，往来款管理不善以及往来账款账务处理不规范等问题。因此，解决筑信科技公司往来账款的问题已成为不可忽视的一部分。

　　筑信科技公司往来账款的现状

　　往来账款主要包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款，是通过会计的手段去反映企业在生产经营过程中因发生供销产品、3

　　提供或接受劳务而形成的有关债权和债务关系的记录，它表示的是企业收款的权利或付款的义务，具有法律的效力。企业的往来账款与资产成本、固定资金、账目核对等都有直接相关，一旦管理不善，账目记录不准确，就会影响公司的发展。通过加强各种往来款的管理，能有效地防止企业发生虚盈或潜亏，有利于真实地反映出企业的经营成果。市场经济的迅猛发展和社会主义经济体制改革的全面深化，筑信科技公司在成立后业绩增长步伐一路加快，取得了不错的利润；2008年伴随金融危机的影响，筑信科技公司在面临着复杂的外部环境情况下，由于过度重视生产经营，忽视往来账款的管理，以及忽视信用管理，导致公司的资金周转能力急剧下降，给公司带来一定的经济损失和阻碍公司的进一步发展。

　　筑信科技公司针对新的市场特点，采取一系列对应的对策和措施，例如强化管理责任，健全岗位设置，建立定期对账制度和制定往来账项的清理计划，加强信用管理和事前调查客户资信等。但是目前筑信科技公司的管理模式依然是较为传统，而且作为一间小型企业，由于本身的限制和不足，导致其往来账款内部控制制度还不够完善，出现一系列的问题，如往来账款难以收回，往来款管理不善以及往来账款账务处理不规范。

　　随着筑信科技公司的发展、壮大，财务管理这项工作在公司的主导作用日渐显著，不但要重视收入、成本、利润等主要的经济指标，还需要建立并完善往来账款的内部控制制度并严格执行，对往来账款进行风险和信用评估，为筑信科技公司的进一步发展打下坚实的基础，作出正确的经营决策。

　　筑信科技公司往来账款存在的主要问题

　　应收款项难以收回 （1）应收账款居高不下

　　由于在企业的生产经营中，销售与收款之间存在着一定的时间差，所以业务的成交时间与收到货款的时间也是不一致的。近些年来筑信科技公司对发生的应收账款不及时清理，对发生的应收账款催收力度不够，而且长期不与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等，导致无法收回的应收账款长期挂在账上，企业流动资金运用率下降，资金回收风险偏高。表4-1为近几年筑信科技公司应收账款账龄分析表, 由下表可知，2014年1年以内的应收账款余额占应收账款总额的%，1年以上的占了应收账款总额的%，而2015年1年以内的应收账

　　款余额占应收账款总额的%，1年以上的占了应收账款总额的%，筑信科技公司随着账龄的增长，逾期的应收账款比重也呈现逐渐增加的趋势，通过比较2014年和2015的应收账款余额，可以发现，应收账款账龄超过2年以上的，2015年明显比2014年增加。一般来说，一个公司的应收账款账龄越大，应收账款催收的难度也越大，坏账的可能性也越高，如果未能收回，会给公司造成较大的损失。

　　表4-1筑信科技公司应收账款账龄分析表

　　账龄 应收账款余 额（2015年）

　　1年以内 1～2年 2～3年 3年以上 合计 .2 .8

5 100 比重（%）

　　应收账款余 额（2014年） 1426 .1

　　75 3 100 比重（%）

（2）其他应收款无法及时收回

　　其他应收款主要分为两种情况，第一种是内部情况，包括企业预付给员工的备用金，为员工垫付的各种水电费、医药费、房租费等；第二种是外部情况，包括企业应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物的租金和存出保证金等。

　　对于筑信科技公司内部的各种欠款，主要体现为部分员工的代扣社保费，有些员工离职了，但是仍有未扣回的金额，到了月底未及时转入管理费用。还有就是员工借款出差，待到出差回来，无法取得相关发票等凭证，因而导致其他应收款无法及时收回。

　　往来账款账务处理不规范

　　首先筑信科技公司的财务人员在做日常的账务处理时，往来账户之间往往没有按照业务内容记账，分类也不准确。例如：往来账款的业务经常交叉，没有准确按照业务分类，把应付账款的业务误计入其他应付款，或者把相关的营业外的收支记录到应收账款的账户中去；对于无法收回的应收账款长期挂在其他应收款 5

　　账户上；同一客户的应收、预收不分业务就随意对冲后以余额记账，把无法查清的应收、应付款的余额相对冲；有些与正常经营业务无关的款项计入应付或应收款；公司的财务人员在会计凭证的摘要栏仅注明“清账”两个字，有时没有摘要，这样是人为地造成了相关往来账目的混乱。

　　其次，还发现筑信科技公司的账务处理存在这些情况：（1）预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项，但是筑信科技公司经常发生预付账款与发票不符，有部分发票金额小于预付账款；或者对于公司本不需付的款项，如将已经销售过的商品不确认为主营业务收入，而是作为预付账款，日后再作相关的会计分录调整，视同退款。（2）部分业务由于没有取得完整的原始凭证形成挂账。例如：筑信科技公司在购买一系列的商品后，未有核对相关的采购订单或合同、供应商开具的相关发票，导致应付账款未能及时进行账务处理。

　　另外，应收应付账款作为往来账款的主要内容，但由于应收应付账户比较庞杂，财务人员在账务处理中不免出差错。例如：（1）对于应收账款的账务处理，财务人员也没确立岗位职责和细心整理，未能及时发现核算管理上的差错以及了解到相关的应收账款详情，造成了责任主体不明确，相关的应收账款合同、审批手续等资料的散落和遗失等，使筑信科技公司已经发生的应收账款应该要按时收回的未能按时收回，要全部收回的也只能收回部分，以及要通过法律手段收回的却因为资料不齐全而不能收回，最终给筑信科技公司资产造成一定的损失。（2）在应付账款中，筑信科技公司与供应商之间合作多年，对发生的逾期还款能理解、许可，但是公司在付款时间的确定上存在不足，相关的财务操作人员也没有积极有效付款，导致经常错过付款期并且长期挂账，长远来说，这样可能会造成公司自身的信用受损，失去可靠的供应商，使公司不能得到一定的信用优惠和优质的材料供应，也会增加公司的采购成本，制约公司的可持续发展。

　　往来账款的账务处理不规范直接影响到筑信科技公司往来账款的管理，这样公司无法按照业务性质分类，也无法有针对性地采取措施，导致对于坏账的清理和处理也没办法顺利进行，影响了公司的资金效率。

　　3筑信科技公司往来账款存在问题的原因分析

　　应收款项不定期清理、对账

　　筑信科技公司近些年来随着业务量的增加，缺乏对往来款的管理，财务人员对往来账所存在的风险缺乏清醒的认识，对客户的信用资料搜集得不全面，缺乏时效性，不能准确评估客户的偿还能力，而且相关账款没有专人管理，加之奖励机制不完善，员工缺乏工作积极性，认为这是公司的事，与自己无关，比较懒惰，没有主动积极去催收，并且由于公司的职责分工不明确，许多时候也是“新人不理旧账”，不愿意处理旧账，对于往来账款缺乏定时主动清理和及时催收的意识，长期积累，导致往来款理不清并且挂账多。而且由于筑信科技公司是小型公司，工作氛围比较轻松，没有太多条条框框的工作规定，所以管理松懈，没有及时规范管理内容，未能定期进行内部标准的检查，没有合理的考核制度，进而也会给公司造成资金缺口的问题。例如由于对往来账款的管理比较松懈，没有做到定期与客户核对账目，对应付账款的贷方企业能拖就拖，没有积极清理，长此以往导致往来账款账目不清，也给今后的催款、清理带来不便。而公司由于对往来客户有频繁生意交往，有生意基础但是忽略了资金回收时间问题，随着应收账款的账龄增加，中间导致坏账的产生，产生往来账款的消极处理。而财务人员也在管理松懈的情况下未及时对往来账款进行清查、对账，进而导致往来账款难以收回，在很大程度上阻碍了企业的进一步发展，影响企业的正常经营活动。

　　职务分工不明确

　　筑信科技公司的财务部对于往来账款没有设置专人专管，如：往来账的核对该由A负责，往来账的催收可能由A或B、C来负责，岗位职责不明，分工不明确，经常发生岗位交叉，没有明确到哪一部分该由谁来负责，导致业务交接处理没做到位，如前一位刚对账完，没主动去催收，也未与后来接任的相关财务人员交接催收，如此反复，不但没有连续性，交接手续不健全，并且没有形成合法、完整有效的对账凭据，也可能导致相关资料流失，最后坏账也不断增多。而且应收应付款项涉及环节多、人员也比较广，在没专人专管的情况下，加上奖惩机制不完善，导致财务人员没有清理往来账款的积极性。

　　忽视信用管理

　　筑信科技公司在经营过程中，为了占领市场的份额，采取赊销方式时，急于与对方成交，虽然销售额会有所增长，但没考虑到赊销可能给公司造成的后果，因为公司缺乏信用观念，盲目地赊销，导致公司应收账款未能及时收回的同时。并且筑信科技公司过度依赖与往来客户的生意基础，忽视了对客户的资信调查以及未能预估客户的还债能力，对客户的信息资料没有全面的了解，没有完整的客户档案资料，最终未能及时对应收账款风险有正确评估，造成往来账款风险逐渐变大，往来账款占用的时间越长，坏账的机率也就越高，当坏账金额越大时，对企业资金的占用也就越大，影响了资金的周转，给企业造成潜在的损失。另外各部门之间在信用管理上缺少协调和沟通，导致对客户之间信息的传递没有完整性，在对客户进行赊销时，仅凭主观的决策，导致信用缺乏客观性。

　　未按业务性质挂账

　　筑信科技公司在实际会计核算中，内部会计基础工作不规范，对会计核算体系中往来账的管理与核算重视不够，而且公司的财务部未能及时与业务部进行账务核对，导致会计记录与业务销售不一致，未能及时反映问题。还有就是有些财务人员是老会计，虽说经验老道，但是有些会计核算还是仍旧未改变，没采用最新会计法的相关财经法规法则；有些是工作经验不丰富的新手会计，业务能力和职业道德教育水平有待提高，对会计核算一般原则的认识不够深，不够严谨，所以在账务处理上仍有许多不规范，没能做到按业务性质挂账。

　　4筑信科技公司解决往来账款问题的对策

　　针对上述问题，本文探讨运用风险评估与内部控制的方法来解决，其基本思路是，在现代财务管理工作中，不仅要求事前预算，还要求事中控制与事后监督，所以我们运用风险评估与内部控制的方法，围绕往来账款难以收回、往来款管理不善、往来账款账务处理不规范等进行分析，将此方法运用到公司往来账款处理上，建立完善的往来账款内部控制制度并严格执行，并对往来账款进行风险评估，及时掌握往来账款风险。

　　建立定期对账制度

　　在企业往来款项管理中，普遍存在的长期挂账，是难以清理的“通病”问题，并且金额越来越大，账龄越来越大。企业必须建立往来款定期对账制度，若核对金额不一致，要及时查明原因，并规范处理。同时有依据、有目标地制定清理计划，明确划分责任，逐笔逐项地落实到个人，加强催款力度。[8]筑信科技公司应当建立与客户定期对账制度，不但能准确核算往来账款，并且能使公司的债权和债务得到有效的保障。

　　筑信科技公司建立定期对账制度具体做法如下：（1）首先确定对账的形式。往来账款的对账形式比较多，可通过电话核对、电子邮件、传真、信函等方式，筑信科技公司可与客户协商好对账形式，这样对账形式确定下来后，能有效地减少对账时间，提高双方的工作效益。（2）其次确定固定的对账时间。对于往来单位的往来账都要定期核对，才能保证账目余额的一致性，最好每月可以至少全面核对一次，每年安排有一次的非业务人员参与到公司的对账中，这样可以及时发现公司往来账款中所存在的问题。（3）在与客户对账时，可要求对方提供对账单，这样方便客户没有按时付款或者在付款金额与发票金额相差较大时的情况下进行对账，若出现和对方客户核对不一致时，要及时地去查明原因，按照相关的账务规范进行处理。

　　制定往来账项的清理计划

　　往来账款存在的相关问题，要通过定期开展清理、加强过程管理等措施来管理往来账款。往来账款管理直接关系着企业的利益，加强往来账款管理，加大清理力度，确保将清理工作落到实处，企业管理当局、财务部门、相关业务部门要定期进行信息交流与沟通，相互配合，共同做好往来账款的管理工作，为企业营造良好的内部环境，保障企业健康持续的发展。[9]筑信科技公司可以这样执行清理计划：（1）可依据本公司的特点，进行定期或不定期的催收，使往来款的管理工作不断规范化，也增加财务人员对往来款管理工作的认识，让彼此之间能够相互监督，积极主动沟通，不断解决往来账款遗留的问题，使之成为一项长期性的工作。例如对于有可能成为坏账的应收账款，计提坏账准备后，当坏账发生时，要积极查明原因，核销后的坏账要备查登记。（2）定期开展相关往来账款的信息反馈，公司财务部门可以依据往来款的形成时间、债权债务单位性质、业务性质、清理程度难易进行分类分析。（3）对长期挂账的往来账款要开展专项清理。往来账项长期挂账的原因主要有相关财务人员的变动、交接工作不完善、债务单位信

　　用违约等，而随着往来账款挂账时间越长，清理的难度也越来越大，因此筑信科技公司要在做好当年度往来款及时清理的情况下，积极地清理长期挂账的往来账款，必要时，可以成立相关的往来账项的清理小组。（4）涉及应付账款时，要制定相关的应付账款清理计划；对于确认过无法支付的应付账款，本公司也要积极去处理，可报备相关的上级领导后，作营业外收入处理。

　　明确岗位职责，健全岗位设置

　　由于筑信科技公司有租赁业务，因此要让租赁人员、记账人员实行岗位相分离，在定期内轮换，设立不相容岗位制度，建立明确的职责分工制度，防止舞弊产生。针对上文中提到的往来账款相关岗位交叉，没有明确岗位职责，交接不衔接等情况，筑信科技公司要加强对各岗位责任的确定，重视公司内部信息的加强沟通，在相关部门间建立债权催收和债务付款工作机制，往来债权要有“谁经办，谁负责催收”，往来债务则要有“谁经办，谁负责申请付款”的原则。若公司部门由人员要换岗时，要积极完成交接，避免交接信息的不衔接和不完整。如当有一笔应收账款没有收回时，经办人员要离岗时，必须先将应收账款的详情详细列明，交接清楚后才能后离岗，这样不但可以避免账目混乱，而且能提高工作效率。

　　事前调查客户资信，加强信用管理

　　在租赁业务中，由于与往来客户之间有生意基础而忽视了资金回收的时间，其原因在于未能够客观了解到往来客户的资信。因此筑信科技公司可在通过这些步骤去熟知客户的信用，主要步骤如下：（1）首先是收集客户的相关资料。直接渠道是直接从客户出获取概况资料；间接渠道是从相关企业、工商部门、财税部门获取经营情况，或者从银行和相关的信用评估机构获得证明。（2）进行详细的信用调查，通过一系列详细的调查，能了解客户的历史信用记录。（3）对客户所面临的行业和环境因素做具体分析，建立客户的档案信息资料。包括基础资料（客户名称、客户详细地址、法人营业执照号码、主营业务和兼营业务，公司规模、法定代表人信息等）和业务现状（客户的主要业务、发展潜力、销售业绩、行业影响力、行业信誉、信用状况、财务状况等）。（4）评估客户的信用等级和资信程度，由信用管理部门作出相关的信用的评估分析，由此可得出客户的信用测评，主要有两部分，一部分是公司的经营风险状况分析，另一部分是公司财务风险状况分析。（5）对不同客户的资信管理进行分类管理。制定相关合理的信用收款政

　　策。其次，筑信科技公司在熟知客户的信用基础上，还可以通过分析客户的财务报表的真实性，来了解客户的偿还能力、现金流周转能力等，最终作出相关的赊销决策或者要求其提供担保。另外，企业在对客户信用及生产经营情况调查基础上，确定其信用额度，超额度是不预赊账。涉及应收账款时，可积极对赊销客户信用进行调查，按月考核，避免催收无效的应收账款产生。涉及预付账款时，要积极进行信用调查，以防止客户多付或者产生不必要的款项，对于大额或者长期的预付款项，要定期进行追踪核查，发现有疑问时，要积极及时采取措施。经过长期的合作，可对客户的应收账款进行账龄分析，及时了解客户的往来账款情况，这样财务人员也可及时看到客户的逾期款，方便进行清理催收。

　　加强对往来账款的核算工作

　　筑信科技公司因为有比较多的购销业务，所以筑信科技公司要统一思想，按真实业务内容规范往来账款科目，确保会计核算信息的真实、完整，有效，把好会计核算关。在债权和债务上，购销双方要同时确认和同步核算，核算时要仔细、规范，要以具体单位作为明细项进行二级科目核算，要一笔业务记一笔账，不能多个业务合并记成一笔账，更不能有应收、应付科目相对冲；当有差异产生时，要及时找出差异进行相关处理。在核算时应针对不同的业务发生设置不同的会计核算科目，如：因采购导致的往来账，设置应付账款和预付账款来核算，因销售而产生的往来账，设置预收账款和应收账款来核算，暂收暂付类的往来账，应设置其他应付款来核算，在会计账务处理核算时，对于销售类别加以分类核算，按照价格、数量、品名核算。如有打折或报废处理等情况的，要按照审批权限的设置执行，如销售负责人和分管领导的审批手续。从根本上说，财务人员的业务能力是企业顺利发展的基础，公司可以在平时工作中通过举办培训班的形式对财务人员进行定期培训和考核，积极开展相关的财务知识讲座，让员工受到良好的培训，加深员工对会计核算一般原则的认识，能严格遵守会计核算原则，克服员工在岗位的随意性，并且提高员工的业务能力。另外筑信科技公司可利用一些福利刺激员工的学习积极性，如派遣有能力的员工出国进行对外交流学习，并通过激励制度，调动员工的工作积极性，以此提高往来账款核算和管理水平。在此基础上，员工也要不断完善自我，充分利用业余时间学习先进技术，提高自身的核算能力。

　　5结束语

　　对于一个公司来说，加强往来账款的管理，能有效地防止虚盈或潜亏，提高资金的有效利用率，也能真实地反映出企业的经营成果，并且能维护正常的结算秩序，保证资金安全和良性循环。因此，一个公司要加强重视往来账款的管理，不断优化内部控制环境，建立完善的内部控制制度和监督体系，才能促进公司健康稳步发展，力争把往来款的风险降至最低，实现公司价值最大化。在当今时代，筑信科技公司只有运用风险评估与内部控制的方法，积极地运用到公司中去，解决当前存在的往来账款不定期对账、清理，往来账款处理不规范等问题，才能为公司的进一步发展打下坚实的基础，提高企业的竞争力，促进公司的进一步发展。

　　本文通过对筑信科技公司往来账款存在的问题及原因分析，从风险评估与内部控制的角度出发，对筑信科技公司提出了建立定期对账制度、制定往来账项清理计划、明确岗位职责喝健全岗位设置、事前调查客户资信，加强信用管理、加强往来账款核算工作，促进往来款管理工作规范化的相关对策。希望本文提出的对策鞥帮助筑信科技公司完善其往来账款所存在的问题，促进其公司稳定健康发展。

　　由于时间和个人阅历上的限制，关于筑信科技公司往来账款存在的问题及对策研究，采用风险评估与内部控制方法，在实际运用上还有待进一步研究，如有不到之处也欢迎指出。

　　参考文献: [1] JOAN account sustainability[J].Financial managers Journal，2013(12):17-22.[2] STANLEY B, of Financial Management[M].Foundations of Financial Management,New York，2013:31-38.[3] 郝永红.企业往来账款的管理现状分析及措施研究[J].现代经济信息，2012(8):36.[4] 张乃丽.加强企业往来款管理努力降低企业经营风险[J].中国总会计师，2013(11):118-119.[5] 周昌生.企业往来款项管理探讨[J].新会计，2014(7):16-17.[6] 武晓东.企业财务管理中往来账项的重要性分析[J].中国乡镇企业，2015(3):148.[7] 徐剑锋.企业往来账款财务管理“三步法”[N].中国会计报，2015-9-20(9).[8] 张燕春.浅谈企业往来款管理中几点实用措施[J].现代商业，2013(3):120.[9] 杨惠.当前企业往来账款管理存在问题及改进对策[J].行政事业资产与财务，2014(9):158.[10] 林莉.加强企业往来账款的内部控制研究[J].时代金融，2013(8):83.

　　往来款岗位职责（共4篇）

　　村干部往来款清欠工作总结

　　往来岗位职责（共5篇）

　　人情往来整改措施（共4篇）

　　回款申请书（共9篇）

往来款自查报告2

　　往 来 款 清 理 协 议 书

　　甲方：合同编号： 乙方：签订地点：

　　丙方：签订时间：2011年10月3日 甲乙丙三方属关联企业，多年累计的往来款数额较大，经友好协商，一致同意按以下办法处理相互之间的往来款：

　　1.截至2011年9月30日，XXXXXX有限公司（以下简称甲方）应支付XXXXXXX有限公司（以下简称乙方）共计人民币伍仟零叁拾万柒仟元整（￥.00元）往来款额；XXXXX有限公司（以下简称丙方）应支付甲方共计人民币柒仟肆佰捌拾玖万陆仟玖佰捌拾伍元贰角肆分（￥.24元）往来款额；乙方应支付丙方共计人民币陆仟捌佰七拾万元整（￥元）往来款额。

　　2.经三方协商，一致同意甲方把拥有丙方共计人民币柒仟肆佰捌拾玖万陆仟玖佰捌拾伍元贰角肆分（￥.24元）债权中伍仟零叁拾万柒仟元整（￥.00元）转让给乙方，偿还甲方应付乙方的往来款；同时抵顶乙方应付丙方陆仟捌佰七拾万元整（￥元）的往来款后，其余的壹仟捌佰叁拾玖万叁仟元整（￥）往来款由乙方自行另付给丙方。

　　3.经三方协商清理后，乙方尚欠丙方往来款共计人民币壹仟捌佰叁拾玖万叁仟元整（￥），由乙方另行自付给丙方；丙方尚欠甲方往来款共计人民币贰仟肆佰伍拾捌万玖仟玖佰捌拾伍元贰角肆分（￥.24元），由丙方自行另付给甲方。

　　4．本协议书一式三份，经三方签章之日起生效。三方各执一份，并据此协议书作相应的账务处理。

　　甲方（签章）：乙方（签章）：丙方（签章）：

　　法人代表（签字）：法人代表（签字）：法人代表（签字）： 财务负责人（签字）：财务负责人（签字）：财务负责人（签字）： 2011年月日2011年月日2011年月日

往来款自查报告3

　　往来款审计心得

　　经常有新人询问：往来科目如何审计？重点是什么？目的又是什么？企业一般如何通过往来科目进行账务上的不合规处理？

　　结合实践工作，我认为主要有以下几种情况，仅供各位同行探讨：

　　1、无法取得合法发票的往来单位，企业多头挂账，次年或再次年进行科目对冲或通过现金转销，逃避税法关于成本费用应有合法发票入账的规定。

　　有些企业凭电汇单计入预付账款，收到货时未取得发票，只能计入应付账款。时隔2-3年，企业写个调账说明，便将往来单位科目合并，预付和应付同时下账，各往来科目余额为零。从会计上讲，有事实的业务发生，可以将此计入成本；但从形式上讲，没有合法的发票入账，违反税法规定。

　　2、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完整性，如果内控失灵，则完整性最容易受到影响。

　　因为我们的审计客户有很多是中、小型民营企业，股东直接作为管理者在企业重要部门负责管理，且多为一支笔处理。尤其是一些小型的农产品加工企业，产品的定价通常老板一个人说了算，所以收入的确认很不规范，企业通常按发票金额确认收入。这种企业很少签订销售合同，或即使有也只是全年的柜架协议，具体每批发出商品的定价，则由老板说了算，财务人员只出具发票，然后依此入账。所以，计入应收账款的金额就会受到影响。

　　3、往来科目必须结合账龄分析才能更好地认定其余额的正确性及款项的性质和形成原因。

　　这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分，负债类往来科目按其贷方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分。比如，应收账款-李二2009年末余额100万，2009年借方累计发生额60万，2008年借方累计发生额100万，2007年借方发生额累计40万，则应收账款-李二100万的账龄应划分为：一年以内60万，1-2年40万。其他科目依此类推。

　　正确的划分往来单位款项账龄的意义：

　　一、账龄在1年以内的往来单位，其款项的性质、可收回性、余额的正确性可以很轻松的通过凭证抽查发现。如果是连续审计，则只需将一年以内往来科目的账龄划分准确就可以了。而且在发函时，1年以内的往来单位回函率一定最高。如果实际回函情况与估计值不同，则应追加审计程序。

　　二、账龄划分在1-2年或2-3年往来单位，要注意关注前期审计的相关说明，并要求企业说明近期未发生业务的原因。如果金额较大，可以发函或采用替代等实质性程序来确认其款项性质、收回或支付的可能性。

　　三、账龄划分为3年以上的往来单位，其可收回性或付款的可能性相对较小。一般在审计时会要求企业提供书面说明。3年以上的负债类科目，如果确实无法支付，则应按税法的有关规定进行调整。笔者审计的一个奶粉生产企业，因三鹿奶粉事件受到产业链影响，应收账款收账率极低，欠款1400多万元且持续近5个月未付款，导致大部分奶户起诉至法院甚至上访至当地政府，最终企业被迫停产。在审计中，我们发现企业对3年以上的欠款在近期大部分结清，而且是通过现金方式结清，这种情况则属审计应关注的重点。

　　所以，通过账龄划分，不但可以更好地掌握企业往来账款资金流向，还可以更好地了解企业业务发展水平。

　　4、往来科目审计中替代程序是很重要的了解业务轨迹和证实余额准确性的实质性程序，还可能发现企业多计成本少缴税金的疑点。

　　现场审计中，一般情况下很难在结束现场时全部或大部分收到往来询证函回函，很多询证函回函由于时间关系直接或间接寄回会计师事务所，所以现场审计中替代程序必不可少。

　　笔者发现，有些企业，因为在季度末或年末预交所得税时，成本、费用相对较小，应纳税所得额较大，便采用签订一些技术改造合同、技术服务合同或者法律顾问合同等虚假合同，再按权责发生制将其成本、费用计入当期损益，同时增加负债，减少应纳税所得额，以达到少缴所得税的目的。这种往来单位，业务发生量较少，一般回函率较低，但是通过替代程序可以看到合同另一方，通过对合同内容和企业经营情况的分析等，就可以很清楚地判定其往来挂账的真实性和准确性。

　　再有一种情况，企业付款时计入预付账款，货到时应当直接冲减预付，但是企业却计入应付账款，表面上看是多头挂账。但实际情况则是财务人员造假。第二年财务人员自制现金收款收据将预付账款结平；第三年自制支款单提走现金并将应付账款结平。这种情况的发生至少可以证实二点：

　　一、被审计单位有账外现金在体外循环；

　　二、财务人员在调账时挪用公款。我审计的一个单位就是这种情况，虽然挂账的单位一样，但两次付款单上的收款人签名不同，则可以证实其造假，且在我们的追问下，他也承认了此事。

　　还有一种情况，被审计单位更换了核算往来账的会计人员，原来的会计喜欢用往来单位的联系人挂账，新的会计喜欢用往来单位名称直接挂账，且新会计又疏于查阅以前的凭证，掌握其账款形成的原因，加之长期没有和往来单位核对余额。所以很有可能再发生业务时，同一家单位，余额表上会有两个往来客户名称。这种情况下，即使回函也不一定很快找到差异形成的原因，所以笔者认为，结合账龄分析，采用替代程序，查阅往来账凭证和其附件就可以直接找到原因。

　　最后还有一种情况发生的可能性较小，但是，在小型生产企业中，内控手续不完善的话也很有可能发生。笔者在对一家小型生产企业执行应付账款替代程序时，发现企业10月份到了一批货，财务按保管员收货单第二联暂估计入应付账款，11月份发票到了又按保管员收货单第三联同时增加了原材料和应付账款。同一批原材料入账2次。形成这种重复入账的主要原因是企业内部单据使用不规范，人手少，缺乏相互牵制和监督，账务处理完成后没有人力也没有时间核对，容易造成企业的损失。

　　5、往来函证，最直接的余额确认方式。

　　函证是为了证明款项的存在和余额的正确性。实际工作中，很多财务人员往往容易忽视与对方企业的账目核对，函证结果对企业本身也是加强管理的工具。

　　在我们的往来账审计底稿中，询证函回函是很重要的审计证据。特别是占某个报表科目余额比重较大的往来单位，容易成为重要的关联方或重要客户进行往来交易的重要工具。所以，大额的往来款项，函证其余额是非常重要的。

　　当然在具体工作中，如果企业有与往来单位的对账确认函，也可以视为回函确认往来余额。

　　应付账款的实质性程序：

　　1.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：

(1)将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。

(2)分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录，单据及披露情况。

(3)计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。

(4)分析存货和营业成本等项目的增减变动判断应付账款增减变动的合理性。

　　2.函证应付账款。

(1)一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为：

①函证不能保证查出未记录的应付账款

②注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

(2)应付账款函证的情形：

　　如果①控制风险较高，②某应付账款明细账户金额较大或③被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。

(3)函证对象的选择：

　　在进行函证时，注册会计师应选择①较大金额的债权人，②以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。

(4)函证方式的选择：

　　函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。同应收账款的函证一样，注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函，并根据回函情况编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，应考虑是否再次函证。

(5)应付账款函证的替代审计程序

　　如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性。

　　3.检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：

(1)检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款期末余额的完整性；

(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；

(3)获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。

(4)针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款；

(5)结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间；

　　如果注册会计师通过这些程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入工作底稿，然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。

　　4.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。

　　5.针对异常或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等)，检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。

　　6.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。

　　如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东单位账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。